2160
gepast en is ook in de praktijk niet doelmatig.
Hoewel de sterk vereenvoudigde boeking van
posten in het dagboek aantrekkelijk lijkt we
gens de daardoor te behalen tijdsbesparing,
kan toch maar niet zonder meer daarop wor
den overgestapt. Er kleeft ook een groot na
deel aan. Indien namelijk in de administratie
ve saldi bij de periodieke controle (maand
staat), bij het opmaken van een proefbalans
of de jaarbalans verschillen optreden, dan
biedt het dagboek nauwelijks enige steun om
deze verschillen op te sporen.
Het zal elke kassier bekend zijn, dat het op
sporen van verschillen het doelmatigst kan
geschieden, indien alle boekingen afzonder
lijk in het dagboek zijn vermeld. Gecombineer
de boekingen maken het controleren van de
juistheid en volledigheid van de boekingen
moeilijker.
De conclusie uit het voorafgaande moet zijn,
dat het systeem van de gecombineerde boe
kingen in het dagboek alleen hanteerbaar is
indien de mutaties dagelijks volledig op de
grootboekrekeningen worden geboekt en
daarnaast wordt uitgevoerd een zodanig slui
tende dagelijkse controle op de juistheid en
de volledigheid van de gedane boekingen, dat
verschillen in de administratie niet of nauwe
lijks kunnen voorkomen.
Een volledige dagelijkse controle op de juist
heid en volledigheid van de boekingen houdt,
voor wat de lopende rekeningen betreft, ook
in, dat de rekeningafschriften dagelijks wor
den gemaakt. Dan kan een rechtstreekse con
trole van deze rekeningen worden uitgevoerd
tussen het dagboek en de rekeningafschrif
ten waardoor ook ten aanzien van de juistheid
van deze rekeningafschriften groter zeker
heid wordt verkregen.
Hiervoor werd reeds opgemerkt, dat in de bij
werking van het dagboek en de grootboeken
beide aan de hand van de boekingen een dub
bele controlemogelijkheid steekt. Ook dit
moet echter gezien worden binnen het kader
van de dagelijkse controle op de juistheid
van de boekingen. Boeking van posten zowel
in het dagboek als in de grootboeken aan de
hand van boekingsstukken biedt het voordeel,
dat een eventuele overname-fout bij de con
trole aan het licht komt, omdat zo'n fout bij
onafhankelijke boeking als regel niet twee
maal wordt gemaakt. Indien dan ook de dag
controle sluitend is mag aangenomen worden,
dat de gedane transacties voor de juiste be
dragen zijn geboekt en dat de posten admi
nistratief ook juist zijn verwerkt.
Op de bank waar zo'n controle consequent
dagelijks wordt toegepast en ook dagelijks
gezorgd wordt voor oplossing en herstel van
eventueel gemaakte fouten, is tegen het ge
combineerd boeken van posten in het dag
boek geen bezwaar. Op de bank waar dit om
welke reden dan ook niet mogelijk of uitvoer
baar is, moet worden vastgehouden aan een
zo gedetailleerd mogelijk boeken van posten
in het dagboek. Alleen dan is het zonder al te
veel tijdverlies mogelijk om een periodieke
controle op de juistheid en volledigheid van
de boekingen toe te passen. Met uitzondering
van spaarrekeningen moet deze periodieke
controle toch maandelijks in verband met de
maandstaat worden uitgevoerd. Daarbij is dan
echter een goed gespecificeerd dagboek on
ontbeerlijk.
De banken, die aan de hiervoor genoemde
eisen wel kunnen voldoen, doen er toch ver
standig aan om alvorens daartoe over te gaan
toch overleg te plegen met de inspectie. Dit
