De samentrekking van
posten in het dagboek
BOERENLEENBANKPRAKTIJK
In de voorlichtingsbijeenkomsten voor be
heerders, kassiers en assistenten zijn dit win
terseizoen verschillende onderwerpen aan de
orde gekomen. Wij willen geleidelijk ook in
ons maandblad aan deze onderwerpen aan
dacht besteden.
Het dagboek is naar zijn aard een boek waar
in de dagelijkse transacties op zodanige wijze
moeten worden geboekt, dat elke wijziging in
de grootte van het saldo van elke grootboek
rekening daaruit blijkt. Na de invoering van
dit model dagboek bleek aldra, dat de enkel
voudige boeking van elke wijziging in be
paalde gevallen niet praktisch was. In die ge
vallen namelijk, dat tegenover de debitering
van een rekening de creditering van een groot
aantal andere rekeningen staat, is het doel
matiger één gecombineerde boeking in het
dagboek te maken en aan de hand van het
boekingsstuk (meestal een lijst) de bedragen
op de desbetreffende grootboekrekeningen te
boeken.
Met de invoering van de kasstaat is een nieu
we vorm van gecombineerd boeken ontstaan.
Na afsluiting van de kasstaat wordt een to
taal-opstelling gemaakt, die aangeeft de to
taalbedragen waarvoor verschillende groot
boekrekeningen in de verschillende rubrieken
van het dagboek uit hoofde van kastransacties
zijn gecrediteerd of gedebiteerd. De boekin
gen op de grootboekrekeningen zelf geschie
den aan de hand van de kasstukken of aan de
hand van de kasstaat.
Op een aantal banken is men nog verder ge
gaan en worden de grootboekrekeningen
praktisch geheel aan de hand van boekings
stukken bijgewerkt, terwijl ook de posten in
het dagboek aan de hand van dezelfde stuk
ken zijn geboekt. Deze methode biedt het
voordeel van een dubbele controle-mogelijk
heid op de juistheid van de boekingen. Hier
over echter straks meer.
Door deze ontwikkeling in de werkmethode en
in de boekingswijze, rijst de vraag of niet het
dagboek bezig is van karakter te veranderen.
Het is namelijk mogelijk bij het boekingssys
teem als uitgangspunt te nemen, dat de groot
boekrekeningen geheel aan de hand van de
stukken worden bijgewerkt en het dagboek
alleen dient om (desnoods in totalen) de om
vang van de gedane boekingen op de groot
boekrekeningen per rubriek vast te leggen.
Deze boekingsmethode nadert zeer dicht het
boekingssysteem bij de gemechaniseerde
banken. Deze banken maken immers een dag
balans op met behulp van een dagelijkse to-
taal-mutatiestaat. In de meest geperfectio
neerde vorm van werken is het denkbaar, dat
ook in het dagboek de totalen der op de groot
boekrekeningen per dag geboekte posten in
één boeking in het dagboek worden opgeno
men. Dit laatste wordt echter nog niet toe-
2159
