Tweeverdieners en rentevoordeel Rabo band Medewerkers, die een perso- neelshypotheek of andere le ning op personeelsvoorwaarden hebben, betalen meestal minder rente dan 'gewone' cliënten. Dit voordeel (het zogenaamde ren tevoordeel) behoort volgens de wet op de loonbelasting tot het 'loon', waarover de werknemer belasting etc. dient te betalen. De belastingdienst heeft echter goed gevonden, dat de fiscale bijtelling van het rentevoordeel niet tot het belastbare loon wordt gerekend. Een bijgeteld rentevoordeel is later, bij de aangifte voor de inkomstenbelas ting, weer aftrekbaar als betaal de rente. Per saldo is het te be lasten rentevoordeel daardoor bijna altijd nihil. De normale re gel met betrekking tot rente voordelen is dus: niet bijtellen en later niet aftrekken. Er zijn echter ook uitzonderingen. f 12.910,- Nummer 12/2 september 1988 Voor wie tweeverdiener is, een (hy pothecaire) lening op personeels voorwaarden heeft en een echtge noot met een belangrijk hoger inkomen, kan het achterwege laten van de fiscale bijtelling per saldo tot een hogere belas tingheffing leiden. Wie na lezing van dit ar tikel concludeert er belang bij te hebben dat de bank het rentevoordeel fiscaal bij telt, kan daar om vragen. Fiscale bijtelling soms voordelig Een voorbeeld. Een echtpaar heeft een eigen woning. De vrouw werkt bij de bank, en heeft een personeelshypotheek. De man heeft het hoogste inkomen. Als de vrouw de bank vraagt om het rentevoordeel fis caal bij te tellen, wordt haar belastbare in komen hoger. Zij betaalt dan meer premie AOW/AWW en loonbelasting. We nemen aan dat ze zelf geen aangifte doet voor de inkomstenbelasting. De loonbelasting is dan eindheffing; zij ontvangt geen belas ting terug en hoeft ook geen belasting bij te betalen. De man zal de aftrekposten omtrent de eigen woning fiscaal verwer ken. Naast de werkelijk betaalde rente mag hij ook het bij het loon van zijn vrouw bijgetelde rentevoordeel aftrekken. De bij telling van het rentevoordeel zorgt er dus voor, dat het belastbaar loon en de inge houden premie AOW/AWW en loonbelas ting bij de vrouw hoger worden. Het belast baar inkomen en dus de verschuldigde in komstenbelasting - en meestal ook de premie AOW/AWW - bij de man wordt dan lager. Uitgangspunt in dit voorbeeld is, dat het inkomen van de man belangrijk hoger is, dan dat van de vrouw. Er is dan een ver schil in het percentage dat aan belasting verschuldigd is. Het kan zijn, dat de vrouw over het bijgetelde rentevoordeel bijvoor beeld 28% loonbelasting betaalt en de man, in verband met de extra aftrek over hetzelfde bedrag, bijvoorbeeld 42% minder aan inkomstenbelasting verschuldigd is. Het voordeel van de fiscale bijtelling zou dan 14% over het bijgetelde bedrag zijn. Wat te doen voor 1988? Voor wie vol doet aan de hierboven opgesomde voor waarden is het verstandig te berekenen of een fiscale bijtelling van het rentevoordeel tot een belastingvoordeel leidt. De belas tingdienst heeft voor 1988 de fiscale marktrente vastgesteld op 6%. Er is dus sprake van een rentevoordeel, als de per- soneelsrente lager is. Het is belangrijk de berekeningen nauwkeurig uit te voeren. Is eenmaal verzocht om het rentevoordeel bij te tellen, dan kan dat niet meer worden te ruggedraaid. Ook niet als later zou blijken, dat de bijtelling nadelig werkt. De opgave van de bij te tellen bedragen kan via de bank (voor Rabobank Nederland: via de Personeelsadministratie) aan de CSPA wor den doorgegeven. Voor 1988 zal de bijtel ling dan eenmalig plaatsvinden, waarbij het tarief voor bijzondere beloningen zal worden toegepast in de eerst volgende maand na inzending. Een voorbeeld Een echtpaar heeft een eigen huis. De belastbare huurwaarde is f 1.170,-. De vrouw werkt bij de bank en heeft een jaarsalaris van f 35.000,- (excl. vakantietoeslag en 13e maand). Ze heeft een personeelshypotheek. De hoofdsom bedroeg in 1988 gemiddeld f 100.000,- en de personeelsrente is 5%. De man heeft een inkomen van f 50.000,- (all in). Hij heeft f 6.400,- aan premie AOW/AWW be taald. Het rentevoordeelpercentage is 1% (6 - 5), Het rentevoordeel is f 1.000,- (1% van de gemiddelde hoofdsom ad f 100.000,-). Netto jaarsalaris zonder bijtelling met bijtelling vrouw rentevoordeel rentevoordeel Bruto f40.716,- f 40.716,- Rentevoordeel n.v.t. f 1.000,- Sociale premies f 4.964,- f 4.964,- Premie AOW/AWW f 4.978,- f 5.106,- Loonbelasting f 6.024.- f 6.303,- Netto f24.750,- f 24.343,- Dit bedrag wordt niet echt bijgeteld, maar wordt alleen voor de berekening van premie AOW/AWW en loonbelasting meegenomen. De sociale premies zijn hier niet over verschuldigd. Het netto-bedrag is zonder fiscale bijtelling f 24.750, en met fiscale bijtelling f 24.343,-. Op de fiscale bijtelling pasten we het tarief voor bijzondere beloningen toe (in dit voorbeeld 12,8% premie AOW/AWW en 27,9% loonbelasting). Het maakt vrijwel geen verschil of dit tarief wordt toegepast of dat de bijtelling als vast bedrag volgens de maandtabel wordt be last. Door de fiscale bijtelling daalt het netto-jaarsalaris in dit voorbeeld met f 407,-. Inkomstenbelasting man zonder fiscale bijtelling rentevoordeel vrouw Inkomsten uit arbeid en dergelijke Aftrekbaar: reiskosten forfait premie AOW/AWW negatieve opbrengst woning: huurwaarde betaalde rente per saldo aftrekbaar Belastbaar inkomen Belasting vrije som Inkomstenbelasting verschuldigd over Premie AOW/AWW verschuldigd over (f 38.770,- f6.400,-) Verschuldigde inkomstenbelasting Verschuldigde premie AOW/AWW Totaal verschuldigd f 50.000,- 4% regeling f 1.170,- -f 5.000,- f 800,- f 200,- f 6.400,- f 3.830.- f 38.770,- f 7.803.- f30.967,- f45.170,- f 7.577,- f 5.781.- f 13.358,- Inkomstenbelasting man zonder fiscale bijtelling rentevoordeel vrouw De rente-aftrek is dan f 1.000,- hoger, zodat: inkomstenbelasting verschuldigd is over (f 30.976,- - premie AOW/AWW verschuldigd is over (f 45.170,--f 1.000,-) Verschuldigde inkomstenbelasting Verschuldigde premie AOW/AWW f 1.000,-) f 29.976,- f 44.170,- f 7.257,- f 5.653.-

Rabobank Bronnenarchief

blad 'Raboband' | 1988 | | pagina 12