Tweeverdieners en
rentevoordeel
Rabo
band
Medewerkers, die een perso-
neelshypotheek of andere le
ning op personeelsvoorwaarden
hebben, betalen meestal minder
rente dan 'gewone' cliënten. Dit
voordeel (het zogenaamde ren
tevoordeel) behoort volgens de
wet op de loonbelasting tot het
'loon', waarover de werknemer
belasting etc. dient te betalen.
De belastingdienst heeft echter
goed gevonden, dat de fiscale
bijtelling van het rentevoordeel
niet tot het belastbare loon
wordt gerekend. Een bijgeteld
rentevoordeel is later, bij de
aangifte voor de inkomstenbelas
ting, weer aftrekbaar als betaal
de rente. Per saldo is het te be
lasten rentevoordeel daardoor
bijna altijd nihil. De normale re
gel met betrekking tot rente
voordelen is dus: niet bijtellen
en later niet aftrekken. Er zijn
echter ook uitzonderingen.
f 12.910,-
Nummer 12/2 september 1988
Voor wie tweeverdiener is, een (hy
pothecaire) lening op personeels
voorwaarden heeft en een echtge
noot met een belangrijk hoger inkomen,
kan het achterwege laten van de fiscale
bijtelling per saldo tot een hogere belas
tingheffing leiden. Wie na lezing van dit ar
tikel concludeert er belang bij te hebben
dat de bank het rentevoordeel fiscaal bij
telt, kan daar om vragen.
Fiscale bijtelling soms voordelig Een
voorbeeld. Een echtpaar heeft een eigen
woning. De vrouw werkt bij de bank, en
heeft een personeelshypotheek. De man
heeft het hoogste inkomen. Als de vrouw
de bank vraagt om het rentevoordeel fis
caal bij te tellen, wordt haar belastbare in
komen hoger. Zij betaalt dan meer premie
AOW/AWW en loonbelasting. We nemen
aan dat ze zelf geen aangifte doet voor de
inkomstenbelasting. De loonbelasting is
dan eindheffing; zij ontvangt geen belas
ting terug en hoeft ook geen belasting bij
te betalen. De man zal de aftrekposten
omtrent de eigen woning fiscaal verwer
ken. Naast de werkelijk betaalde rente
mag hij ook het bij het loon van zijn vrouw
bijgetelde rentevoordeel aftrekken. De bij
telling van het rentevoordeel zorgt er dus
voor, dat het belastbaar loon en de inge
houden premie AOW/AWW en loonbelas
ting bij de vrouw hoger worden. Het belast
baar inkomen en dus de verschuldigde in
komstenbelasting - en meestal ook de
premie AOW/AWW - bij de man wordt dan
lager. Uitgangspunt in dit voorbeeld is, dat
het inkomen van de man belangrijk hoger
is, dan dat van de vrouw. Er is dan een ver
schil in het percentage dat aan belasting
verschuldigd is. Het kan zijn, dat de vrouw
over het bijgetelde rentevoordeel bijvoor
beeld 28% loonbelasting betaalt en de
man, in verband met de extra aftrek over
hetzelfde bedrag, bijvoorbeeld 42% minder
aan inkomstenbelasting verschuldigd is.
Het voordeel van de fiscale bijtelling zou
dan 14% over het bijgetelde bedrag zijn.
Wat te doen voor 1988? Voor wie vol
doet aan de hierboven opgesomde voor
waarden is het verstandig te berekenen of
een fiscale bijtelling van het rentevoordeel
tot een belastingvoordeel leidt. De belas
tingdienst heeft voor 1988 de fiscale
marktrente vastgesteld op 6%. Er is dus
sprake van een rentevoordeel, als de per-
soneelsrente lager is. Het is belangrijk de
berekeningen nauwkeurig uit te voeren. Is
eenmaal verzocht om het rentevoordeel bij
te tellen, dan kan dat niet meer worden te
ruggedraaid. Ook niet als later zou blijken,
dat de bijtelling nadelig werkt. De opgave
van de bij te tellen bedragen kan via de
bank (voor Rabobank Nederland: via de
Personeelsadministratie) aan de CSPA wor
den doorgegeven. Voor 1988 zal de bijtel
ling dan eenmalig plaatsvinden, waarbij
het tarief voor bijzondere beloningen zal
worden toegepast in de eerst volgende
maand na inzending.
Een voorbeeld Een echtpaar heeft een
eigen huis. De belastbare huurwaarde is
f 1.170,-. De vrouw werkt bij de bank en
heeft een jaarsalaris van f 35.000,- (excl.
vakantietoeslag en 13e maand). Ze heeft
een personeelshypotheek. De hoofdsom
bedroeg in 1988 gemiddeld f 100.000,- en
de personeelsrente is 5%. De man heeft
een inkomen van f 50.000,- (all in). Hij
heeft f 6.400,- aan premie AOW/AWW be
taald. Het rentevoordeelpercentage is 1%
(6 - 5), Het rentevoordeel is f 1.000,- (1%
van de gemiddelde hoofdsom ad
f 100.000,-).
Netto jaarsalaris
zonder bijtelling
met bijtelling
vrouw
rentevoordeel
rentevoordeel
Bruto
f40.716,-
f 40.716,-
Rentevoordeel
n.v.t.
f 1.000,-
Sociale premies
f 4.964,-
f 4.964,-
Premie AOW/AWW
f 4.978,-
f 5.106,-
Loonbelasting
f 6.024.-
f 6.303,-
Netto
f24.750,-
f 24.343,-
Dit bedrag wordt niet echt bijgeteld, maar wordt alleen voor de berekening van
premie AOW/AWW en loonbelasting meegenomen. De sociale premies zijn hier
niet over verschuldigd.
Het netto-bedrag is zonder fiscale bijtelling f 24.750, en met fiscale bijtelling f 24.343,-. Op
de fiscale bijtelling pasten we het tarief voor bijzondere beloningen toe (in dit voorbeeld
12,8% premie AOW/AWW en 27,9% loonbelasting). Het maakt vrijwel geen verschil of dit
tarief wordt toegepast of dat de bijtelling als vast bedrag volgens de maandtabel wordt be
last. Door de fiscale bijtelling daalt het netto-jaarsalaris in dit voorbeeld met f 407,-.
Inkomstenbelasting man zonder fiscale bijtelling rentevoordeel vrouw
Inkomsten uit arbeid en dergelijke
Aftrekbaar:
reiskosten forfait
premie AOW/AWW
negatieve opbrengst woning:
huurwaarde
betaalde rente
per saldo aftrekbaar
Belastbaar inkomen
Belasting vrije som
Inkomstenbelasting verschuldigd over
Premie AOW/AWW verschuldigd over
(f 38.770,- f6.400,-)
Verschuldigde inkomstenbelasting
Verschuldigde premie AOW/AWW
Totaal verschuldigd
f 50.000,-
4% regeling
f 1.170,-
-f 5.000,-
f 800,-
f 200,-
f 6.400,-
f 3.830.-
f 38.770,-
f 7.803.-
f30.967,-
f45.170,-
f 7.577,-
f 5.781.-
f 13.358,-
Inkomstenbelasting man zonder fiscale bijtelling rentevoordeel vrouw
De rente-aftrek is dan f 1.000,- hoger, zodat:
inkomstenbelasting verschuldigd is over (f 30.976,- -
premie AOW/AWW verschuldigd is
over (f 45.170,--f 1.000,-)
Verschuldigde inkomstenbelasting
Verschuldigde premie AOW/AWW
f 1.000,-) f 29.976,-
f 44.170,-
f 7.257,-
f 5.653.-