Afschaffing 'fiscale bijtelling in verband met
rentevoordeel' soms nadelig
De belastingdienst besliste eind vorig
jaar, dat de fiscale bijtelling in verband
met rentevoordelen bij personeelslenin-
gen vanaf 1 januari 1987 niet langer ver
plicht is. Deze beslissing werd algemeen
met instemming begroet. Toch zijn er ook
situaties waarbij het achterwege laten
van de fiscale bijtelling nadelig is.
Indien u:
- tweeverdiener bent, en
- een (hypothecaire) lening op personeelsvoorwaarden
hebt, en
- uw echtgenoot een belangrijk hoger inkomen heeft dan
u, kan het achterwege laten van de fiscale bijtelling voor u
per saldo tot een hogere belastingheffing leiden.
Als u na lezing van dit artikel tot de conclusie komt dat u
er belang bij hebt, kunt u de bank verzoeken om het rente
voordeel fiscaal bij te tellen.
Waarom is een fiscale bijtelling soms voordelig?
Laten we een voorbeeld nemen. Een echtpaar heeft een ei
gen woning. De vrouw werkt bij de bank, en heeft een per-
soneelshypotheek. Stel dat de man een hoger inkomen
heeft dan de vrouw.
Als de vrouw de bank verzoekt om het rentevoordeel fiscaal
bij te tellen, wordt hiermede haar 'belastbaar inkomen' ver
hoogd. Zij betaalt dan meer premie AOW/AWW en loonbe
lasting. We nemen aan dat zij zelf geen aangifte doet voor
de inkomstenbelasting. De loonbelasting is dan 'eindhef-
fing'; zij ontvangt geen belasting terug en hoeft ook geen
belasting bij te betalen.
De man heeft het hoogste inkomen. Hij zal dan de aftrek
posten omtrent de eigen woning fiscaal verwerken. Naast
de werkelijk betaalde rente mag hij nu ook het bij het loon
van zijn vrouw bijgetelde rentevoordeel aftrekken.
De bijtelling van het rentevoordeel zorgt er dus voor, dat:
- het belastbaar loon en de ingehouden premie AOW/-
AWW en loonbelasting bij de vrouw hoger worden;
- het belastbaar inkomen en dus de verschuldigde in
komstenbelasting (en meestal ook de premie AOW/AWW)
bij de man lager worden.
Uitgangspunt in dit voorbeeld is, dat het inkomen van de
man belangrijk hoger is, dan dat van zijn vrouw. Er is dan
een verschil in het percentage dat aan belasting verschul
digd is. Het kan heel goed zijn, dat de vrouw over het bijge
telde rentevoordeel bijvoorbeeld 28% loonbelasting betaalt,
en de man in verband met de extra aftrek over dat zelfde be
drag bijvoorbeeld 42% minder aan inkomstenbelasting ver
schuldigd is. Het voordeel van de fiscale bijtelling zou dan
14% over het bijgetelde bedrag zijn.
In bovenstaand voorbeeld werd er van uitgegaan dat de
man het hoogste inkomen geniet. Uiteraard doet dezelfde
situatie zich voor als het 'rolpatroon' omgekeerd is, dus als
de man het laagste inkomen geniet, bij de bank werkt en
een rentevoordeel heeft.
Wat te doen voor 1987?
Indien u voldoet aan de hierboven opgesomde voorwaarden
('tweeverdiener' met lening op personeelsvoorwaarden,
echtgenoot heeft hoger inkomen) is het verstandig te bere
kenen of een fiscale bijtelling van het rentevoordeel voor u
tot een belastingvoordeel leidt.
De belastingdienst heeft voor 1987 de fiscale marktrente
vastgesteld op 5,75%. Er is dus sprake van een rentevoor
deel, als de personeelsrente van een of meer leningen lager
is.
Wij dringen erop aan, om de berekeningen nauwkeurig uit
te voeren. Indien u eenmaal hebt verzocht om het rente
voordeel bij te tellen, kan dit niet meer worden terugge
draaid, ook niet als later zou blijken, dat de bijtelling nadelig
werkt.
Indien u hier prijs op stelt, kunt u door middel van het ant
woordformulier op pagina 6 nadere informatie, met reken-
instructies, aanvragen bij de CSPA.
De opgave van de bij te tellen bedragen kan dan via de bank
(voor Rabobank Nederland: via de Personeelsadministratie)
aan de CSPA worden doorgegeven. Voor 1987 zal de bijtel
ling dan eenmalig plaatsvinden, waarbij het tarief voor bij
zondere beloningen zal worden toegepast, in de eerst vol
gende maand na inzending.
Voorbeeld
Om u een indruk te geven van de wijze van berekenen en
de bedragen waar het zo ongeveer om gaat, volgt hier een
voorbeeld.
Een echtpaar heeft een eigen woning. De belastbare huur
waarde is f 1.170,-. De vrouw werkt bij de bank en heeft
een jaarsalaris van f 35.000,- (exclusief vakantietoeslag
en dertiende maand). Zij heeft een personeelshypotheek.
De hoofdsom bedroeg in 1987 gemiddeld f 100.000,- en
de personeelsrente is (stel) vastgesteld op 4,6%. De man
heeft een inkomen van f 50.000,- (all in). Hij heeft
f 6.400,- aan premie AOW/AWW betaald.
A. Rentevoordeel.
Het voordeelpercentage is 1,15% (5,75 - 4,6).
Het rentevoordeel is f 1.150,— (1,15% van de gemiddelde
hoofdsom ad f 100.000,-).
B. Netto jaarsalaris vrouw,
Bruto
Sociale premies
Premie AOW/AWW
Loonbelasting
Netto
zonder bijtelling rentevoordeel,
f 40.717,-
f 4.924,-
f 5.068,-
f 6.241,-
f 24.484,-
4
