WsÊmi
12 Financiële Advisering
van die toegestane lijfrenten
geldt, dat de termijnen alleen
ten goede komen aan degenen
die de premie of koopsom van
de inkomstenbelasting hebben
afgetrokken. Er zijn twee uit
zonderingen: de nabestaan-
denlijfrente en de lijfrente
voor invalide kinderen. Als de
premie of de koopsom van de
inkomstenbelasting is afge
trokken, dan zijn de uitkerin
gen van die lijfrente wel
belast. De verzekering mag
niet worden overgedragen,
afgekocht of als onderpand
van een lening dienen.
Zo'n gefacilieerde lijfrentever
zekering is wel vrijgesteld van
vermogensbelasting.
Kenmerken saldolijfrente
Er is sprake van een saldolijf
rente als de premies van de
lijfrenten niet aftrekbaar zijn
van de belasting. Dat is het
geval als de maximale aftrek
wordt overschreden, of als de
lijfrente niet voldoet aan de
voorwaarden voor lijfrente
aftrek. De uitkeringen van de
saldolijfrente zijn niet belast,
tot het moment dat de som
van betaalde en niet-aftrek-
bare premies -dat is de
koopsom- wordt overschre
den. Ook is de begunstiging
niet aan regels gebonden.
Wanneer is een saldolijfrente
fiscaal aantrekkelijk?
De uitkeringen of termijnen
van een saldolijfrente zijn niet
belast tot het moment dat de
betaalde koopsom of de
premies worden overschreden.
Gedurende die tijd -en dat kan
een fors aantal jaren zijn-
groeit de rente onbelast aan.
Als de onbelaste termijnen
worden uitgekeerd in een
periode dat de belastingplich
tige in een hoog tarief
(60 procent) voor de inkoms
tenbelasting valt, en de belaste
uitkeringen in een periode,
dat hij in een lager tarief (16,8
procent) valt, dan levert dit
een aanzienlijk fiscaal voor
deel op. Daarnaast biedt de
saldolijfrente uitstel van belas
tingbetaling.
Omdat de begunstiging van de
saldolijfrente niet aan regels is
gebonden, kunnen de termij
nen ook aan één of meer kin
deren worden uitgekeerd.
Vanaf het moment dat de som
van de termijnen de niet
aftrekbare koopsom over
schrijdt, horen die uitgekeerde
bedragen tot het inkomen van
deze kinderen. Zij worden
daarvoor belast, ook als ze
minderjarig zijn. Als ze echter
geen of een zeer laag inkomen
hebben, dat inclusief de lijf
rentetermijnen beneden de
belastingvrije som blijft,
hoeven ze helemaal geen
inkomstenbelasting te betalen.
Dat kan het geval zijn als ze
een studiefinanciering krijgen.
Dit jaar is de belastingvrije
som 6.074,-. Bij zo'n
begunstiging is er overigens
wel sprake van een schenking
aan de kinderen.
Ook daarover is de ontvanger
-het kind dus- schenkingsrecht
verschuldigd, zodra de vrij
stellingen worden overschre
den. Kinderen mogen jaarlijks
een schenking ontvangen van
maximaal 7.655,- en -als ze
tussen de 18 en 35 zijn- een
malig een bedrag van
.38.277,-. Deze bedragen
gelden voor 1995.
Belastingvoordeel kan ook
worden behaald als de echt
genoot wordt aangewezen als
begunstigde. Is men echter
onder huwelijkse voorwaar
den getrouwd, dan is er
sprake van een schenking.
Ook dan moet rekening
worden gehouden met schen
kingsrecht boven de vrijstel
ling. Bij partners die in
gemeenschap van goederen
zijn getrouwd, is er geen
sprake van een schenking.
Voor wie is de saldolijfrente
bestemd?
Een saldolijfrente is vooral
aantrekkelijk voor klanten die
de beschikking hebben over
een aanzienlijk 'vrij' kapitaal
en die behoefte hebben aan