WsÊmi 12 Financiële Advisering van die toegestane lijfrenten geldt, dat de termijnen alleen ten goede komen aan degenen die de premie of koopsom van de inkomstenbelasting hebben afgetrokken. Er zijn twee uit zonderingen: de nabestaan- denlijfrente en de lijfrente voor invalide kinderen. Als de premie of de koopsom van de inkomstenbelasting is afge trokken, dan zijn de uitkerin gen van die lijfrente wel belast. De verzekering mag niet worden overgedragen, afgekocht of als onderpand van een lening dienen. Zo'n gefacilieerde lijfrentever zekering is wel vrijgesteld van vermogensbelasting. Kenmerken saldolijfrente Er is sprake van een saldolijf rente als de premies van de lijfrenten niet aftrekbaar zijn van de belasting. Dat is het geval als de maximale aftrek wordt overschreden, of als de lijfrente niet voldoet aan de voorwaarden voor lijfrente aftrek. De uitkeringen van de saldolijfrente zijn niet belast, tot het moment dat de som van betaalde en niet-aftrek- bare premies -dat is de koopsom- wordt overschre den. Ook is de begunstiging niet aan regels gebonden. Wanneer is een saldolijfrente fiscaal aantrekkelijk? De uitkeringen of termijnen van een saldolijfrente zijn niet belast tot het moment dat de betaalde koopsom of de premies worden overschreden. Gedurende die tijd -en dat kan een fors aantal jaren zijn- groeit de rente onbelast aan. Als de onbelaste termijnen worden uitgekeerd in een periode dat de belastingplich tige in een hoog tarief (60 procent) voor de inkoms tenbelasting valt, en de belaste uitkeringen in een periode, dat hij in een lager tarief (16,8 procent) valt, dan levert dit een aanzienlijk fiscaal voor deel op. Daarnaast biedt de saldolijfrente uitstel van belas tingbetaling. Omdat de begunstiging van de saldolijfrente niet aan regels is gebonden, kunnen de termij nen ook aan één of meer kin deren worden uitgekeerd. Vanaf het moment dat de som van de termijnen de niet aftrekbare koopsom over schrijdt, horen die uitgekeerde bedragen tot het inkomen van deze kinderen. Zij worden daarvoor belast, ook als ze minderjarig zijn. Als ze echter geen of een zeer laag inkomen hebben, dat inclusief de lijf rentetermijnen beneden de belastingvrije som blijft, hoeven ze helemaal geen inkomstenbelasting te betalen. Dat kan het geval zijn als ze een studiefinanciering krijgen. Dit jaar is de belastingvrije som 6.074,-. Bij zo'n begunstiging is er overigens wel sprake van een schenking aan de kinderen. Ook daarover is de ontvanger -het kind dus- schenkingsrecht verschuldigd, zodra de vrij stellingen worden overschre den. Kinderen mogen jaarlijks een schenking ontvangen van maximaal 7.655,- en -als ze tussen de 18 en 35 zijn- een malig een bedrag van .38.277,-. Deze bedragen gelden voor 1995. Belastingvoordeel kan ook worden behaald als de echt genoot wordt aangewezen als begunstigde. Is men echter onder huwelijkse voorwaar den getrouwd, dan is er sprake van een schenking. Ook dan moet rekening worden gehouden met schen kingsrecht boven de vrijstel ling. Bij partners die in gemeenschap van goederen zijn getrouwd, is er geen sprake van een schenking. Voor wie is de saldolijfrente bestemd? Een saldolijfrente is vooral aantrekkelijk voor klanten die de beschikking hebben over een aanzienlijk 'vrij' kapitaal en die behoefte hebben aan

Rabobank Bronnenarchief

Rabo Weekblad | 1995 | | pagina 12