Leasing
In de balans zijn de vorderingen uit hoofde van de financiële leasing van roerende
en onroerende zaken opgenomen onder kredieten en bankiers. Ook de vorderingen
als gevolg van operationele leasing van roerende zaken zijn onder deze hoofden
gerubriceerd, terwijl de vorderingen in verband met operationele leasing van
onroerende zaken verantwoord zijn onder onroerende zaken en bedrijfsmiddelen.
De waarde van de in het kader van technoleaseovereenkomsten verworven rechten
is opgenomen onder kredieten.
In de winst-en-verliesrekening zijn de nettobaten van leaseovereenkomsten
verantwoord onder rentebaten, behoudens de resultaten van operationele leasing
van onroerende zaken. Hiervan zijn de baten opgenomen onder overige baten en
de afschrijving onder afschrijvingen. De nettobaten uit hoofde van de technolease
overeenkomsten zijn verantwoord onder rentebaten.
Kortlopend overheidspapier
Kortlopend overheidspapier wordt gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs of lagere
marktwaarde. Indien de rentevergoeding geheel of grotendeels wordt ontvangen
op het moment van aflossing, wordt de waardering verhoogd met een met de
resterende looptijd evenredig deel van het verschil tussen verkrijgingsprijs en
aflossingswaarde, berekend op basis van samengestelde interest.
Rentedragende waardepapieren en aandelen
Beleggingsportefeuille
De beleggingsportefeuille omvat de waardepapieren die tot de vaste activa behoren
en beleidsmatig bestemd zijn om als een belegging te worden aangehouden.
De obligaties en andere rentedragende waardepapieren zijn gewaardeerd tegen
aflossingswaarde. Het verschil met de verkrijgingsprijs wordt in de balans ver
antwoord onder overlopende activa en overlopende passiva en in evenredigheid
aan de looptijd onder rentebaten in de winst-en-verliesrekening verwerkt.
Obligaties en andere rentedragende waardepapieren waarvoor de rentevergoeding
geheel of grotendeels wordt ontvangen op het moment van aflossing worden, in
afwijking van het voorgaande, gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs. Daarbij wordt
deze waardering verhoogd met een met de resterende looptijd evenredig deel van
het verschil tussen verkrijgingsprijs en aflossingswaarde, berekend op basis van
samengestelde interest. De verhoging wordt in de winst-en-verliesrekening als
rentebaten verantwoord.
Voorzover obligaties en andere rentedragende waardepapieren die tot de beleggings
portefeuille behoren worden verkocht, worden de resultaten verantwoord onder
overlopende activa of overlopende passiva en, rekening houdend met de gewogen
resterende gemiddelde looptijd van die beleggingsportefeuille, in de winst-en-
verliesrekening volgtijdelijk als rentebaten verantwoord.
Voorzover voornoemde resultaatverwerking ertoe zou leiden dat per balansdatum
het totaal geactiveerde bedrag hoger is dan het gepassiveerde, wordt dit meerdere
direct als negatieve rentebaten in de winst-en-verliesrekening verwerkt.
Indien verkopen plaatsvinden uit hoofde van een structurele inkrimping van een
beleggingsportefeuille, worden de resultaten direct ten gunste of ten laste van
rentebaten verantwoord.
Overdrachten van obligaties en andere rentedragende waardepapieren van een
beleggingsportefeuille naar de handelsportefeuille, en omgekeerd, geschieden tegen
marktwaarde, waarbij de resultatenverantwoording plaatsvindt conform die voor
verkopen uit de beleggingsportefeuille of uit de handelsportefeuille, afhankelijk
van wat van toepassing is.
Genoteerde aandelen en niet-rentedragende waardepapieren zijn gewaardeerd
tegen de beurskoers ultimo boekjaar; niet-genoteerde tegen de geschatte opbrengst-
waarde.
De hieruit voortvloeiende niet-gerealiseerde waardeverschillen worden, rekening
houdend met belastinglatenties, gemuteerd op een herwaarderingsreserve. De niet-
gerealiseerde waardeverschillen uit dekkingscontracten worden op overeenkomstige
wijze verwerkt. Gerealiseerde koersverschillen, alsmede niet-gerealiseerde
negatieve resultaten die niet ten laste van de herwaarderingsreserve kunnen
worden gebracht, worden in de winst-en-verliesrekening opgenomen onder
opbrengsten uit effecten en deelnemingen.
