van deze transacties worden verantwoord onder rente in verhouding tot de looptijd.
De overige valutacontracten worden gewaardeerd tegen de op balansdatum
geldende marktnotering voor de resterende looptijd. De al dan niet gerealiseerde
valutakoersverschillen worden opgenomen onder resultaat uit financiële transacties.
Overige contracten (aandelenopties) worden gewaardeerd tegen marktwaarde.
Vreemde valuta
Deelnemingen luidende in vreemde valuta worden gewaardeerd tegen de contante
koers per balansdatum. De hieruit voortvloeiende valutakoersverschillen worden,
voor zover het koersrisico niet is ingedekt, onder het eigen vermogen verwerkt.
De overige activa en passiva luidende in vreemde valuta worden gewaardeerd
tegen de contante koers per balansdatum. De hiermee samenhangende koers-
resultaten worden verantwoord onder resultaat uit financiële transacties.
122
Leasing
S?
In de balans zijn de vorderingen uit hoofde van de financiële leasing van roerende
en onroerende zaken opgenomen onder kredieten en bankiers. Ook de vorderingen
als gevolg van operationele leasing van roerende zaken zijn onder deze hoofden
gerubriceerd, terwijl de vorderingen in verband met operationele leasing van
onroerende zaken verantwoord zijn onder onroerende zaken en bedrijfsmiddelen.
De waarde van de in het kader van technoleaseovereenkomsten verworven
immateriële vaste activa is opgenomen onder kredieten.
In de resultatenrekening zijn de nettobaten van leaseovereenkomsten verantwoord
onder rentebaten, behoudens de resultaten van operationele leasing van onroerende
zaken. Hiervan zijn de baten opgenomen onder overige baten en de afschrijving
onder afschrijvingen. De nettobaten uit hoofde van de technolease-overeenkomsten
zijn verantwoord onder rentebaten.
Kortlopend overheidspapier
Kortlopend overheidspapier wordt gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs of lagere
marktwaarde. Indien de rentevergoeding geheel of grotendeels wordt ontvangen
op het moment van aflossing, wordt de waardering verhoogd met een met de
resterende looptijd evenredig deel van het verschil tussen verkrijgingsprijs en
aflossingswaarde, berekend op basis van samengestelde interest.
Rentedragende waardepapieren en aandelen
Beleggingsportefeuille
De beleggingsportefeuille omvat de waardepapieren die tot de vaste activa behoren
en beleidsmatig bestemd zijn om als een belegging te worden aangehouden.
De obligaties en andere rentedragende waardepapieren zijn gewaardeerd tegen
aflossingswaarde. Het verschil met de verkrijgingsprijs wordt in de balans verant
woord onder overlopende activa en overlopende passiva en in evenredigheid aan
de looptijd onder rentebaten in de winst- en verliesrekening verwerkt.
Obligaties en andere rentedragende waardepapieren waarvoor de rentevergoeding
geheel of grotendeels wordt ontvangen op het moment van aflossing worden, in
afwijking van het voorgaande, gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs. Daarbij wordt
deze waardering verhoogd met een met de resterende looptijd evenredig deel van
het verschil tussen verkrijgingsprijs en aflossingswaarde, berekend op basis van
samengestelde interest. De verhoging wordt in de winst- en verliesrekening als
rentebaten verantwoord.
Voor zover obligaties en andere rentedragende waardepapieren die tot de beleg
gingsportefeuille behoren worden verkocht, worden de resultaten verantwoord
onder overlopende activa danwel overlopende passiva en, rekening houdend met
de gewogen resterende gemiddelde looptijd van een beleggingsportefeuille, in de
winst- en verliesrekening volgtijdelijk als rentebaten verantwoord.
Voor zover voornoemde resültaatverwerking ertoe zou leiden dat per balansdatum
het totaal geactiveerde bedrag hoger is dan het gepassiveerde, wordt dit meerdere
direct als negatieve rentebaten in de resultatenrekening verwerkt.
Indien verkopen plaatsvinden uit hoofde van een structurele inkrimping van een
beleggingsportefeuille, worden de resultaten direct ten gunste of ten laste van
rentebaten verantwoord.
Overdrachten van obligaties en andere rentedragende waardepapieren van een
beleggingsportefeuille naar de handelsportefeuille, en omgekeerd, geschieden tegen
marktwaarde, waarbij de resultatenverantwoording plaatsvindt conform die voor
verkopen uit de beleggingsportefeuille of uit de handelsportefeuille, afhankelijk
van wat van toepassing, is.
